Питер Друкер: следите за экономической цепочкой

Питер Друкер, «Классические работы по менеджменту» , — М.: Московская школа управления «Сколково» : «Альпина Бизнес Букс» , 2008

С тех пор как 30-40 лет назад появились новые инструменты обработки данных, бизнесмены и переоценивали, и недооценивали значение информа­ции для организаций. Все, включая меня самого, настолько переоценивали ситуацию, что говорили о компьютерных бизнес-моделях, способных прини­мать решения и чуть ли не вести бизнес. Но при этом мы решительно недо­оценивали новые инструменты; мы видели в них лишь средство делать лучше то, что руководители уже и так делали, управляя своими организациями.

Теперь уже никто не говорит о бизнес-моделях, принимающих экономи­ческие решения. А пока что наибольший вклад новые возможности обра­ботки данных внесли вовсе не в менеджмент, а в операции. Возьмите, к примеру, компьютерный дизайн или удивительные компьютерные програм­мы, которые современные архитекторы используют для решения конструк­тивных проблем при проектировании зданий.

Помимо того, что мы и недооценивали, и переоценивали новые инстру­менты, мы не смогли разглядеть, что они радикально меняют характер задач. История вновь и вновь учит нас: концепции и инструменты взаимосвязаны и взаимозависимы. Одни изменяют другие. Именно это сейчас происходит с концепцией, которую мы называем бизнесом, и с инструментами, которые мы называем информацией. Новые инструменты позволяют – а порой и заставляют нас – воспринимать наши компании совершенно по-новому.

• как творение и одновременно творцов материальной среды, т.е. области за пределами организации, где заложены как благоприятные возможности и результаты, так и источники угрозы для успеха и выживания любого бизнеса.

В этой статье речь идет об инструментах, необходимых для получения руководителями нужной им информации. Одновременно рассматриваются концепции, на которые опираются эти инструменты. Некоторые из этих инструментов существуют уже давно, но они редко (если вообще когда-либо) использовались для решения задач управления бизнесом. Кое-какие ин­струменты явно нужно обновить; в их теперешнем виде они уже не работают. Относительно других инструментов, которые, судя по всему, приобретут огромное значение в будущем, у нас есть только общие представления, а сами инструменты еще предстоит создать.

Мы только начинаем понимать, как использовать информацию в каче­стве инструмента, но уже можем с высокой степенью вероятности описать основные элементы информационной системы, необходимой руководите­лям для управления компаниями. Следовательно, мы способны как мини­мум приблизиться к концептуальному пониманию бизнеса – назовем его преобразованной корпорацией, – которым руководителям предстоит управ­лять завтра.

В преобразовании бизнеса и информации дальше всего мы продвинулись в наиболее традиционной из наших информационных систем – бухгалтерии. Фактически многие современные компании уже перешли от традиционного учета затрат к учету затрат по видам деятельности ( activity based costingABC ). Такой учет представляет и новую концепцию бизнес-процесса, осо­бенно в производстве, и совершенно иные способы измерения.

Традиционный учет затрат, разработанный впервые General Motors 70 лет назад, постулирует, что совокупные производственные издержки равны сумме издержек отдельных операций. Однако для конкурентоспособ­ности и прибыльности прежде всего важны издержки процесса в целом, именно их отражает учет затрат по видам деятельности и позволяет ими управлять, В этом случае подразумевается, что производство – интегриро­ванный процесс, который начинается с момента, когда сырье, материалы и комплектующие прибывают на погрузочные платформы завода, и продол­жается даже после того, как готовый продукт достигает конечного пользо­вателя. Обслуживание и установка тоже входят в себестоимость продукта, даже если потребитель платит.

При традиционном учете затрат оцениваются издержки выполнения того или иного задания, скажем, нарезки резьбы на гайке. Учет затрат по видам деятельности отражает также издержки невыполнения, например расходы, связанные с простоем оборудования, с ожиданием нужных запча­стей или инструментов, с задержкой отгрузки материальных запасов, с переделкой или утилизацией бракованной продукции. Издержки невыполнения, которые при традиционной оценке себестоимости учтены быть не могут и не учитываются, зачастую такие же, а иногда и превышают затраты на вы­полнение работы. Следовательно, учет затрат по видам деятельности не просто позволяет лучше контролировать издержки, но еще и обеспечивает контроль результатов.

Традиционный учет затрат исходит из необходимости произвести ту или иную операцию – например, термообработку – именно там, где она осущест­вляется в настоящее время. Подход ABC ставит вопрос: а надо ли вообще делать данную операцию? И если надо, то где ее лучше всего выполнить? Учет затрат по видам деятельности объединяет некогда самостоятельные виды анализа – функционально-стоимостный анализ, анализ процессов, управление качеством и калькуляцию затрат – в единый анализ.

Благодаря этому ABC помогает существенно снизить производственные затраты бизнеса – в некоторых случаях на треть и даже более. Особенно полезно это может быть в сфере услуг. В большинстве производственных компаний учет затрат не отражает действительности. Но в сфере услуг – в банках, розничных магазинах, больницах, школах, в газетах, на радиове­щательных и телевизионных станциях – информация по затратам вообще практически отсутствует.

Учет затрат по видам деятельности показывает, почему традиционный учет не работает в сфере услуг. Дело не в неправильных методах, просто традиционная калькуляция затрат основана на неверных предпосылках. Компании сферы услуг не могут отталкиваться от издержек отдельных операций, как это делают производственные компании при традиционным учете. Они должны исходить из того, что есть лишь один вид затрат – затраты всей системы. И эти затраты – постоянные на протяжении задан­ного периода времени. Пресловутое разделение издержек на постоянные и переменные, на которой базируется традиционный учет затрат, в сфе­ре услуг не имеет смысла. Столь же бессмысленна и базовая предпо­сылка традиционного учета о том, что капитал может замещать труд. На самом деле, особенно если речь идет о труде, основанном на знаниях, дополнительные капиталовложения могут потребовать больше, а не мень­ше труда. Например, больнице, закупающей новое диагностическое обо­рудование, понадобится четыре-пять специально подготовленных сотруд­ников, которые смогут на нем работать. Этот урок следует усвоить и другим организациям, основанным на знаниях. Но все эти издержки на протяже­нии заданного периода времени остаются постоянными, и при оценке издержек операции в целом нельзя заменять один ресурс на другой. Имен­но из этого исходит учет затрат по видам деятельности. Опираясь на эти допущения в сфере услуг, мы впервые начинаем получать информацию о затратах и контролировать доходы.

Читайте также:  Поговорим о комфорте…

Банки, к примеру, десятилетиями пытались применять обычные методы калькуляции затрат к своему бизнесу – т. е. рассчитывать издержки отдель­ных операций и услуг – и не добились сколько-нибудь значимых результа­тов. Теперь они начинают задумываться: какой один вид деятельности является центром затрат и результатов? Ответ: обслуживание потребителя. Затраты в расчете на одного клиента в любой области банковского обслу­живания – постоянные. Следовательно, доход в расчете на одного клиента, который зависит как от объема предоставленных ему услуг, так и от их на­бора, определяет затраты и прибыльность банка. Розничные продавцы то­варов по сниженным ценам, особенно в Западной Европе, поняли это уже несколько лет назад. Они исходят из следующей предпосылки: после того как торговое пространство оборудовано, издержки становятся постоянными и задача менеджмента заключается в максимизации доходов в течение за­данного периода времени. Их фокусирование на контроле над доходами позволило им увеличить прибыльность, несмотря на низкие цены и низкую норму прибыли.

В сфере услуг еще только начинают применять новые концепции учета затрат. В некоторых областях, например в научных исследованиях, где про­изводительность измерить практически невозможно, мы всегда будем по­лагаться скорее на экспертные оценки, чем на измерения. Но для большин­ства видов деятельности, связанных со знаниями и услугами, в ближайшие 10–15 лет следует разработать надежные инструменты для измерения и управления затратами и для их соотнесения с результатами.

Переосмысление учета затрат в сфере услуг должно привести к фор­мированию нового взгляда на стоимость привлечения и удержания потре­бителей в компаниях самых разных типов. Если бы, например, GM. Ford и Chrysler использовали учет затрат по видам деятельности, они намного раньше поняли бы тщетность своих попыток молниеносно повысить кон­курентоспособность, предлагая покупателям новых автомобилей впечат­ляющие скидки и крупные денежные призы. Эти акции унесли огромное количество денег у большой тройки автомобилестроителей и, что еще хуже, у их потенциальных клиентов. Все три компании в итоге существенно ухуд­шили свои рыночные позиции. Однако ни издержки спецпредложений, ни снижение доходов не нашли отражения в традиционном учете затрат, и ме­неджмент этих компаний не смог вовремя увидеть весь масштаб ущерба. Обычный учет затрат позволяет оценить только затраты на отдельные про­изводственные операции, а они как раз не были затронуты скидками и льготами при продажах. Кроме того, традиционный подход не отражает влияния ценовых решений компании на такой важный показатель, как доля рынка.

Учет затрат по видам деятельности показывает (или по крайней мере пытается) воздействие изменения затрат и доходов по каждому виду деятельности на результаты в целом. Если бы автомобилестроители использо­вали этот метод, они бы сразу увидели ущерб от дисконтных акций. Имен­но благодаря тому, что в Японии уже использовалась некая разновидность учета затрат по видам деятельности, хотя и довольно примитивная, такие компании, как Toyota, Nissan и Honda, не стали соревноваться в скидках со своими американскими соперниками и тем самым сохранили свою долю рынка и прибыли.

Однако знания затрат по собственным операциям недостаточно. Чтобы преуспевать на конкурентном глобальном рынке, компании необходимо как можно лучше представлять себе затраты в своей экономической цепочке в целом и сотрудничать с остальными членами цепочки в интересах управ­ления затратами и максимизации доходов. Поэтому компании начинают переходить от учета затрат в своих организациях к оценке затрат всего экономического процесса в целом, в котором даже самая крупная компа­ния — всего лишь звено.

Юридическое лицо, компания, – это реальность для ее акционеров, кредиторов, сотрудников и налоговых инспекторов. Но экономически – это фикция. Тридцать лет назад Coca-Cola была франчайзером. Продукт изго­тавливали и разливали в бутылки независимые производители. Сегодня компании принадлежит большинство американских заводов безалкоголь­ных напитков. Однако потребителям кока-колы, даже тем немногим, кому известен данный факт, это решительно безразлично. На рынке имеет зна­чение только экономическая реальность, затратность процесса в цело, независимо от того, кто чем владеет.

Снова и снова в истории бизнеса повторяется одно и то же: неизвест­ные компании появляются ниоткуда и всего за несколько лет, буквально играючи, обгоняют солидных лидеров рынка. В качестве объяснения обычно ссылаются на выдающиеся стратегии, супертехнологии, эффек­тивный маркетинг и бережливое производство. Но в каждом таком случае новичок, помимо всего прочего, имеет огромное преимущество в себе­стоимости, она ниже средней примерно на 30%. И причина одна: новые компании управляют затратами экономической цепочки в целом, а не только собственными.

Чаще всего, пожалуй, в этой связи упоминают компанию Toyota. Она эффективно управляет затратами своих поставщиков и дистрибьюторов, и все они входят в ее кейрецу. Через эту сеть Toyota управляет общими за­тратами производства, дистрибуции и обслуживания своих автомобилей как единым потоком затрат, направляя основные усилия на участки наи­меньших затрат и наибольших доходов.

При этом следует заметить, что управление потоком экономических затрат – изобретение отнюдь не японское, а американское. Все началось с человека, создавшего General Motors. Уильяма Дюранта. В 1908 году Дюрант начал скупать небольшие преуспевающие автомобилестроительные ком­пании – Buick, Oldsmobile. Cadillac, Chevrolet – и объединил их в новую корпорацию General Motors Corporation. В 1916 году для покупки небольших успешных фирм-производителей комплектующих он основал дочернюю компанию United Motors. Среди его первых приобретений была компания Delco, владевшая патентами Чарльза Кеттеринга на автомобильный стартер.

В результате Дюрант купил около 20 компаний-поставщиков; его по­следним приобретением – в 1919 г., за год до вынужденной отставки с поста генерального директора GM. – стала компания Fisher Body. Дюрант намеренно подключал производителей комплектующих и аксессуаров к процессу проектирования новой модели автомобиля с самого его начала. Это позволяло управлять совокупными издержками каждого готового авто­мобиля как единым потоком затрат. Фактически именно Дюрант изобрел кейрецу.

Читайте также:  Свободная планировка квартиры - свобода или ограничение?

Однако в период между 1950 и 1960 годами кейрецу Дюранта стало удавкой на шее компании, поскольку из-за объединения рабочих в профсоюзы за­траты на оплату труда в подразделениях GM. производящих комплектующие, стали выше, чем у их независимых конкурентов. По мере исчезновения сторонних клиентов, таких как независимые автомобилестроительные компании Packard и Studebaker, которые покупали до 50% продукции под­разделений GM, выпускавших запчасти, исчезал и контроль над затратами и качеством товаров основных поставщиков. Но на протяжении не менее 40 лет системная калькуляция затрат GM обеспечивали ей неоспоримое преимущество по сравнению с самыми эффективными из ее конкурентов. каким долгое время оставалась Studebaker.

Первой систему Дюранта скопировала Sears, Roebuck and Company. В 1920-е годы компания заключила долговременные контракты с поставщи­ками и стала их миноритарным акционером. Благодаря этому Sears полу­чила возможность консультироваться с поставщиками на этапе разработки продукта и управлять потоком затрат в целом. Это на десятки лет обеспе­чило компании неоспоримое преимущество в области затрат.

В начале 1930-х базирующаяся в Лондоне сеть универмагов Marks & Spencer скопировала подход Sears и добилась таких же результатов. Еще через 20 лет японцы во главе с Toyota изучили и воспроизвели опыт обеих компаний. Затем, уже в 1980-х подход взяла на вооружение Wal-Mart Stores, позволив поставщикам привозить товары непосредственно на полки ее магазинов. Благодаря этому отпадала надобность хранить запасы на складах, что позволило компании на треть сократить традиционные для розничной торговли затраты.

Но такие компании и по сей день остаются исключением. Хотя эконо­мисты понимали значение калькуляции затрат во всей экономической цепочке еще со времен Альфреда Маршалла, который писал об этом в кон­це 90-х годов XIX столетия, большинство бизнесменов по-прежнему относятся к этой идее как к теоретической абстракции. Вместе с тем управление за­тратами в экономической цепочке становится насущной необходимостью. В своей статье «От бережливого производства к бережливому предприятию» (From Lean Production to the Lean Enterprise, HBR, March-April. 1994) Джеймс Вумек и Дэниел Джонс убедительно показали, что руководителям необхо­димо управлять не только цепочкой затрат как единым целым, но и всем остальным – особенно корпоративной стратегией и товарным планирова­нием, – независимо от юридических границ отдельных компаний.

Мощным стимулом перехода на калькуляцию затрат в экономической цепочке в целом станет переход от ценообразования на основе себестои­мости к калькуляции затрат на основе цен. Традиционно западные компа­нии отталкивались от затрат, прибавляли к ним желаемую норму прибыли и таким образом получали цену. Иными словами, они практиковали цено­образование на основе затрат. Но такие компании, как Sears и Marks and Spencer, уже давно перешли на калькуляцию затрат на основе цен, при которой цена, которую готов заплатить потребитель, определяет допустимые затраты, начиная со стадии разработки продукта. До недавнего времени эти компании оставались исключениями, но сегодня их подход становится правилом. Японцы сначала применяли его к экспортным операциям. Теперь исходя из цен затраты рассчитывают Wal-Mart и все дискаунтеры в США, Японии и Европе. Именно этот подход лежит в основе успеха последних моделей Chrysler и модели Saturn корпорации GM. Однако следует отметить, что компании могут использовать данный метод только в том случае, если знают затраты в экономической цепочке в целом и управляют ими.

Эти идеи применимы и к аутсорсингу, к альянсам и к совместным пред­приятиям – в принципе, к любой бизнес-структуре, построенной на парт­нерстве, а не на контроле. Именно такие экономические единицы, а не традиционная модель материнской компании, обладающей всеми правами владения на дочерние компании, имеют перспективу роста, особенно в условиях глобальной экономики.

Тем не менее для большинства компаний переход на расчет затрат по всей экономической цепочке будет болезненным. Для этого необходимы унифицированные или хотя бы совместимые системы бухучета в компани­ях по всей цепочке. А пока все выполняют бухгалтерские операции своими способами, и при этом каждый убежден, что его способ – единственно возможный.

Более того, новый способ калькуляции затрат требует, чтобы компании обменивались информацией, а даже в пределах одной компании люди, как правило, не готовы делиться ею. Но, несмотря на все сложности, современные компании могут найти способ практиковать калькуляцию затрат вэкономической цепочке в целом, что наглядно демонстрирует при­мер Procter & Gamble. Используя в качестве модели подход, с помощью которого Wal-Mart формирует тесные взаимосвязи со своими поставщика­ми. P&G сегодня инициирует обмен информацией и менеджмент эконо­мической цепочки в 300 крупных розничных магазинах, которые продают огромное количество товаров по всему миру.

Каковы бы ни были преграды, переход на калькуляцию затрат по эко­номической цепочке в целом неминуем. В противном случае даже наиболее эффективные компании будут страдать из-за неконкурентных издержек.

Предприятия работают для того, чтобы создавать богатство, а не для того, чтобы контролировать затраты. Однако этот очевидный факт никак не от­ражен в традиционных системах оценки. Уже на первом году обучения бу­дущим бухгалтерам объясняют, что балансовый отчет показывает ликвида­ционную стоимость предприятия и обеспечивает кредиторов информацией, описывающей худшую ситуацию. Но предприятием управляют не для того, чтобы ликвидировать его. Необходимо управлять так, чтобы оно создавало богатство. А для этого нужна информация, позволяющая руководителям выносить обоснованные суждения. Сделать это помогают четыре вида диагностических инструментов: базовая информация, информация о про­изводительности, информация о специализации и информация о распре­делении дефицитных ресурсов. В совокупности эти инструменты образуют основной набор инструментов руководителя для управления бизнесом.

Самый старый и наиболее распространенный набор диагностических управ­ленческих инструментов включает прогнозы денежного потока и ликвид­ности и такие, например, стандартные показатели, как соотношение между товарно-материальными запасами дилеров и объемом продаж новых авто­мобилей; покрытие прибылью процентных платежей по выпуску облигаций; и соотношение между невыплаченными дебиторскими задолженностями более чем за шесть месяцев, общей дебиторской задолженностью и объе­мом продаж. Эти показатели можно сравнить с данными, которые собира­ет врач при обследовании пациента: вес, пульс, температура, давление, анализы. Если все показатели в норме, они нам ничего нового не скажут. Если же есть отклонения, то они указывают на наличие проблемы, которую необходимо выявить и вылечить. Эти показатели можно назвать базовой информацией.

Читайте также:  Керамічні блоки та цегла

Второй вид инструментов для диагностики бизнеса касается производи­тельности основных ресурсов. Самый старый из них – образца времен Второй мировой войны – оценивает производительность физического труда. Сегодня мы постепенно разрабатываем, хотя и пока еще довольно примитивные, показатели оценки производительности умственного труда и работы в сфере услуг. Однако измерение просто производительности работников – не важно, «белых» или «синих воротничков», – уже не дает адекватной информации. Нам нужны данные о совокупной производитель­ности факторов.

Этим объясняется растущая популярность показателя экономической добавленной стоимости (EVA – economic value-added). Этот показатель опи­рается на давно известную идею: то, что мы обычно называем прибылью (деньги, остающиеся для обслуживания капитала), как правило, прибылью вовсе не является’. Пока бизнес не получает прибыль, превышающую за­траты на привлечение капитала, он работает убыточно. Такое предприятие возвращает в экономику меньше, чем потребляет ресурсов. Оно не покрыва­ет свои затраты полностью до тех пор, пока объявленная прибыль не пре­вышает стоимости привлечения капитала. И до этого момента оно не соз­дает богатства; оно его разрушает. Между прочим, исходя из такой оценки, очень немногие американские компании были прибыльными со времен Второй мировой войны.

Измеряя добавленную стоимость по всем затратам, включая стоимость привлечения капитала. EVA измеряет производительность всех факторов производства. Сам по себе этот показатель не объясняет, почему тот или иной товар или услуга не добавляют стоимость и что следует предпринять в связи с этим. Но он показывает, что необходимо узнать и нужны ли кор­рективы. Кроме того, EVA можно использовать, чтобы выяснить, что в вашей компании или в вашей экономической цепочке работает. С его помощью можно разобраться, какой продукт, услуга, операция или вид деятельности характеризуется необычно высокой производительностью и необычно высокой добавленной стоимостью. После этого остается лишь решить во­прос: чему нас может научить этот успех?

Наиболее современный инструмент для получения информации о произ­водительности – бенчмаркинг, сравнение собственных результатов с наи­лучшими в отрасли или в бизнесе вообще. Бенчмаркинг строится на естественном допущении: то, что делает одна организация, также хорошо может делать и другая, а для конкурентоспособности компании необходимо быть как минимум не хуже лидера. В совокупности EVA и бенчмаркинг обеспе­чивают диагностические инструменты для измерения совокупной произво­дительности факторов и управления ими.

Третий вид инструментов связан с областью специализации. Еще из нова­торской статьи К. Прахалада и Гэри Хэмела «Основная область специали­зации корпорации» ( The Core Competence of the Corporation, Harvard business review , May-June, 1990J мы узнали, что лидерство обусловливается способ­ностью делать хорошо то, чего другие либо вообще не могут делать, либо делают плохо, да и то с трудом. На такой способности компания строит свою специализацию, в которой воплощены ценность для потребителя и особые умения производителя или поставщика.

Несколько примеров: способность японцев производить миниатюрные компоненты для электроники, уходящая корнями к трехсотлетней художе­ственной традиции (инро — маленькие лаковые коробочки с изображением пейзажей и нэцке — крохотные вырезанные из кости фигурки животных с отверстием посередине для прикрепления инро к поясу владельца); почти уникальная способность GM, которая вот уже на протяжении 80 лет делает только выгодные приобретения; не менее уникальная способность Marks and Spencer разрабатывать упакованные и готовые к употреблению дели­катесы, доступные для среднего класса. Но как выявить способности, кото­рые уже есть, и понять, какие нужно развивать, чтобы занять и укрепить лидерские позиции? Как распознать силу и слабость нынешней специали­зации? Как разобраться, можно ли считать свой выбор правильным или пора его переосмыслить?

До сих пор вопросы специализации компании изучались эпизодически и бессистемно. Но некоторые высокоспециализированные компании сред­него размера (назовем для примера две из них: шведский производитель фармакологической продукции и американский производитель профес­сиональных инструментов) приступили недавно к разработке методики оценки области специализации и управления ею. В первую очередь важно внимательно отслеживать собственные достижения и результаты конку­рентов, обращая особое внимание на случаи неожиданного успеха и не­ожиданных неудач. Успехи демонстрируют, что ценит рынок и за что он готов платить. Они показывают, что обеспечивает компании конкурентное преимущество, благодаря которому она лидирует. Неудачи должны рас­цениваться как первые сигналы о том, что рынок меняется или что позиции компании слабеют.

Такой анализ позволяет на раннем этапе выявить благоприятные возможности. Например, благодаря внимательному наблюдению за случаями неожиданных успехов одна американская компания – производитель инструментов обнаружила, что ее высокотехнологичные и дорогие инстру­менты покупают небольшие японские механические мастерские, хотя, конструируя свои инструменты, компания вовсе не имела в виду этих по­требителей и не предлагала им свои изделия. Это позволило компании переориентироваться: оказалось, что ее продукция привлекала японцев потому, что, несмотря на техническую сложность, ее инструменты было легко обслуживать и ремонтировать. Неожиданное открытие помогло учи­тывать это обстоятельство при разработке новых продуктов, и компания быстро стала лидером на американском и западноевропейском рынках мини-заводов и мастерских – на огромных рынках, где она прежде практи­чески не вела бизнес.

Основные области специализации у каждой организации разные: мож­но сказать, что это часть индивидуальности компании. Но есть одна область, которой не должна пренебрегать ни одна организация, и не только коммер­ческая. Это инновации. Каждой организации нужен способ регистрации инноваций и оценки их результативности. В организациях, которые это уже делают, – к ним относится ряд ведущих фармацевтических компаний – точкой отсчета служат не собственные достижения, а тщательная регистра­ция инноваций во всей отрасли за определенный период.

Источник: www.e-xecutive.ru